下列关于所得税税率变动的会计处理中，正确的有

2025-12-13 作者： 来源：人事考试网

下列关于所得税税率变动的会计处理中，正确的有

1. 下列关于所得税税率变动的会计处理中，正确的有（  ）

A. 税率变动时，应重新计量递延所得税资产和负债的账面价值 

B. 税率变动对递延所得税资产的影响，计入当期所得税费用 

C. 税率变动对递延所得税负债的影响，全部计入所有者权益 

D. 税率变动前已确认的递延所得税，应按新税率调整

答案：ABD 

解析：选项C错误，税率变动对递延所得税负债的影响，若原暂时性差异源于损益类交易，计入当期所得税费用；若源于所有者权益类交易（如其他债权投资），计入所有者权益，并非全部计入所有者权益；选项A、B、D表述均正确。

2. 下列各项中，会导致递延所得税资产减少的有（  ）

A. 可抵扣暂时性差异转回 

B. 未来期间应纳税所得额预计不足 

C. 所得税税率上升 

D. 已计提的递延所得税资产发生减值

答案：ABD 

解析：选项C，所得税税率上升，会导致递延所得税资产账面价值增加（递延所得税资产=可抵扣差异×税率）；选项A，可抵扣差异转回，递延所得税资产随之减少；选项B，未来应纳税所得额不足，需减记递延所得税资产；选项D，递延所得税资产减值，账面价值减少。

3 下列关于递延所得税负债的表述中，正确的有（  ）

A. 递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间的适用税率计量 

B. 递延所得税负债的确认应考虑未来期间是否有足够应纳税所得额 

C. 递延所得税负债的账面价值应随着税率变动而调整 

D. 与子公司投资相关的应纳税暂时性差异，均应确认递延所得税负债

答案：AC 

解析：选项B错误，递延所得税负债的确认无需考虑未来应纳税所得额，只要存在应纳税暂时性差异且符合确认条件就需确认；选项D错误，与子公司投资相关的应纳税暂时性差异，若母公司可控制差异转回时间且预计未来期间不会转回，不确认递延所得税负债；选项A、C表述正确。