下列资产中，其计税基础通常与账面价值存在差异的有

2025-12-17 作者： 来源：人事考试网

下列资产中，其计税基础通常与账面价值存在差异的有

1. 下列资产中，其计税基础通常与账面价值存在差异的有（ ）

A. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

B. 固定资产（会计与税法折旧政策不同）

C. 应收账款（计提坏账准备）

D. 库存现金

答案：ABC

解析：A公允价值变动会计确认，税法按历史成本，存在差异；B折旧政策不同导致差异；C坏账准备会计计提，税法不认可，存在差异；D库存现金的计税基础与账面价值一致，无差异。

2. 下列关于计税基础与税会差异的说法，正确的有（ ）

A. 计税基础是确定暂时性差异的基础

B. 暂时性差异包括应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异

C. 计税基础与账面价值的差异仅产生暂时性差异

D. 永久性差异不涉及计税基础与账面价值的差异

答案：ABD

解析：C错误，计税基础与账面价值的差异产生暂时性差异，而永久性差异是税法与会计在收入或支出确认上的差异（如国债利息收入），不涉及计税基础与账面价值差异，但计税基础与账面价值差异仅对应暂时性差异；A、B、D正确。

3. 下列各项中，负债计税基础为0的有（ ）

A. 因产品质量保证确认的预计负债

B. 因职工教育经费确认的应付职工薪酬（超过扣除限额部分）

C. 因国债利息收入确认的应付利息

D. 因税收滞纳金确认的其他应付款

答案：ABC

解析：A预计负债未来实际发生时可全额扣除，计税基础=账面价值-账面价值=0；B职工教育经费超过部分可结转扣除，未来可扣除金额=账面价值，计税基础=0；C国债利息收入免税，应付利息未来可全额扣除（免税相当于扣除），计税基础=0；D税收滞纳金未来不可扣除，计税基础=账面价值，不为0。